公司不教,但你要懂的财务常识-第20部分

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（9）文化事业建设费。

（10）有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，要缴纳土地增值税。

8．物业管理行业应缴纳的税费一般包括：

（1）营业税。

（2）城市维护建设税。

（3）教育费附加。

（4）企业所得税。

（5）房产税。

（6）城镇土地使用税、土地使用费。

（7）城市房地产税。

（8）车船使用税、车船使用牌照税。

（9）印花税。

（10）契税。

9．旅游业应缴纳的税费一般包括：

（1）营业税。

（2）城市维护建设税。

（3）教育费附加。

（4）企业所得税。

（5）房产税。

（6）城镇土地使用税、城市房地产税。

（7）外商投资企业土地使用费。

（8）车船使用税、车船使用牌照税。

（9）印花税、契税。

（10）个人所得税。

10．广告业应缴纳的税费一般包括：

（1）营业税。

（2）文化事业建设费。

（3）城市维护建设税。

（4）教育费附加。

（5）企业所得税。

11．文化体育业应缴纳的税费一般包括：

（1）营业税。

【文】（2）城建税。

【人】（3）企业所得税。

【书】（4）房产税。

【屋】（5）城镇土地使用税。

（6）车船使用税。

（7）印花税。

（8）教育费附加。

（9）有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，要缴纳土地增

值税。

12．金融保险企业应缴纳的税费一般包括：

（1）营业税。

（2）城建税。

（3）企业所得税。

（4）房产税。

（5）城镇土地使用税。

（6）车船使用税。

（7）印花税。

（8）教育费附加。

（9）有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，要缴纳土地增值税。

13．邮电通讯企业应缴纳的税费一般包括：

（1）营业税。

（2）城建税。

（3）企业所得税。

（4）房产税。

（5）城镇土地使用税。

（6）车船使用税。

（7）印花税。

（8）教育费附加。

（9）有偿转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物，要缴纳土地增值税

我国有哪些税收优惠政策？

我们知道，国家为鼓励某些产业、地区、产品的发展，通常会特别制订一些税收优惠政策，如对此有很好的把握将使企业收益，反之则会对企业产生不必要的损失。本节我们就来介绍我国的税收优惠政策。

首先，我们来看税收优惠政策的概念，税收优惠政策指国家为鼓励某些产业、地区、产品的发展，特别制订一些优惠条款以达到从税收方面对资源配置进行调控的目的。

值得一提的是，企业进行纳税筹划必须以遵守国家税法为前提，如果企业运用优惠政策得当，就会为企业带来可观的税收利益。由于我国的税收优惠政策比较多，企业要利用税收优惠政策，就需要充分了解、掌握国家的优惠政策。

其次，我们具体来看我国税收优惠政策包含的内容以及分类，我国的税收优惠政策涉及范围非常广泛，包括对产品的优惠、对地区的优惠、对行业的优惠和对人员的优惠等。从税收政策角度来讲，税收优惠政策大体上可以分为以下两种：

1、　税率低，税收优惠政策少。这样才能保证国家的税收总量保持不减少；

2、税率高，税收优惠政策较多。这种政策也能够确保国家税收总量的完成，但是存在着大量的税收支出。

我国现在的税收政策大都属于第二种，税收税率高，税收优惠政策多。企业不能改变税率高的法律事实，但可以通过掌握税收优惠政策，来自觉地采用一些能最大限度地减少企业纳税负担的纳税筹划方法。

接下来，我们来看税收优惠政策举例：

1、我国规定，任何企业在吸纳下岗人员方面都有新的优惠政策，其涉及的行业非常广泛。若企业属于服务性质，假设其吸纳的下岗再就业人员的比例达到公司员工比例的30％以上，且该企业是新办的，那么企业就可以向主管税务机关申请要求免征企业3年所得税。

2、企业在更新设备时，在国产设备与进口设备性能、质量差不多的情况下，企业应尽量购买国产设备，因为国家有关于购买国产设备免征企业所得税的照顾，外资生产型企业如果购买国产设备，还可以享受退还征收税的优惠政策。

3、企业在不同地区注册所享受的税收优惠政策也不同。企业在开发区、高新区、沿海经济特区或中西部地区注册，享受的优惠政策也各自不同。

怎样做企业税收筹划？

通过前面的内容，我们对我国税收有了初步的认知，而我们了解它的目的就是合理运用它使之做到对企业有利，那么究竟怎样做企业税收筹划呢？在接下来的内容里我们将介绍到。

首先，大致来看，有效的税收筹划，可以通过利用税收优惠、利用税收的弹性等方法，实现直接减轻税收负担、获取资金的时间价值、实现涉税零风险、提高自身经济效益、维护主体的合法权益等目标。但是，由于企业所处的环境、内部经营与管理状况以及人员素质的千差万别、千变万化，导致许多理论上切实可行的税收筹划方案在实践中产生微不足道的作用，甚至是适得其反的效果。那么，影响税收筹划有效性的因素究竟有哪些？企业应该如何对症下药，获得预期收益呢？

接下来，我们就具体来看。它应该从以下几方面入手：

１．了解税务机关的工作程序

税法强制性能特点，决定了税务机关在企业税收筹划有效性中具有关键作用。然而众所周知，无论哪一税种，都在纳税范围的界定上留有余地。只要是税法未明确的行为，税务机关有权根据自身的判断认定是否为应纳税行为。这也给企业进行税收筹划增加了实际难度。因此，在日常税收筹划中，税收筹划人员应保持与税务部门密切的联系与沟通，在某些模糊或新生事物的处理上得到其认可，再进行具体的筹划行为，这是至关重要的。第二其次，通过密切的联系与沟通，能够尽早获取国家对相关税收政策的调整或新政策出台的信息，及时调整税收筹划方案，降低损失或增加收益。第三，通过对其工作程序的了解，在整个税收筹划中能做到有的放矢，分清轻重缓急，避免或减少无谓的损失。

２．先让领导了解税收筹划

开展税收筹划，管理层能是否树立起节税意识是关键。企业在市场经济条件下最显着的特征就是它的营利性，它追求的是税后收益的最大化，理所当然应该推崇税收筹划的运用。但是，在实现实的法人治理结构中，经营管理层才往往不是企业的股权所有者，在这种现状下，管理层会鉴于自已的政绩、考核激励机构先进因素，考虑的大都是企业利润总额的最大化。而利润总额的最大化与税后收益的最大化又经常是一对矛盾体。税收筹划作为一项严密细致的规划性工作，必须依靠自上而下的紧密配合，离开了决策的支持，就毫无意义可言。

３．要有高素质的管理人员

税收筹划实质是一种高层次、高智力型的财务管理活动，是事先的规划。经营活动一旦发生后，就无法事后补救。因此，税收筹划人员必须要具有综合素质，需要还有具备税收、会计、财务等专业知识，并需全面了解、熟悉企业整个投资、经营、筹资活动，从而预测出不同的纳税方案，进行比较、优化选择，进而做作出最有利的决策。在既定的税收筹划方案的规划与指导下，各级管理、业务、会计人员都应该严格照章办事，规范操作，使各项行为朝着同一目标行动。

４．要具体问题具体分析

在现实生活中，税收筹划没有固定的模式和套路，税收筹划的手续与形式也是多样的。因此，在税收筹划过程中，应把握具体问题具体分析的原则，选择最合适的税收筹划方法，不能生搬硬套。此外，要用长远的眼光来选择税收筹划方案。有些税收筹划方案在某一时期税负最低，但却不利于其长远的发展。例如，有学者提出在〃固定资产折旧与存货计价〃上采用会计核算上选择利润最大化的摊销或成本结转方法，利用〃递延税款〃科目反映所得税的时间性差异，使得近期所得税快速减少，而未来所得税急剧增加。这种税收筹划虽然可以获取货币时间价值，但却是存在三３个问题：

（１）必须花费一定的人力成本，按照税法要求核算固定资产折旧与存货成本，这种成本的代价是否低于资金所节约的利息；

（２）税收筹划跨越的时间过长，具有无法估计的外部政策变动与内部人员变动的风险，确保贯彻实施的一贯性较难；

（３）由于利润总额与所得税的巨大配比，造成山头式利润润的谷地与山峰，大起大落的剧烈变化使企业承受的损失严重，而均衡增长、稳定发展可以避免某些无谓的损失。因此，在税收筹划过程中，应权衡利弊得失。

关于发票的相关知识

通过前面章节的介绍，想必我们已经对发票有了一些认知，本节我们再侧重从税收的角度来看关于发票的相关知识。

首先，我们来看发票的概念，发票是指一切单位和个人在购销商品、提供劳务或接受劳务、服务以及从事其它经营活动，所提供给对方的收付款的书面证明，是财务收支的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。

其次，我们来看1、发票的种类与使用范围：

目前，有权征税、费的机关有财政、国税、地税、海关及相关行业部门，财政及相关行业主管部门都用行政专用收款收据，较简单，在此不赘述此不阐述。企业一般业务较多，发票开具较多，涉及企业，国税、地税都归国家税务总局统一管理，海关由海关总署垂直管理，海关负责进出口方面，主要是关税等，国、地税发票的管理权限按主体税种划分，增值税纳税人使用的发票由国家税务局管理，如增值税专用发票、工业商业企业商品销售发票、加工修理发票等；营业税纳税人使用的发票由地方税务局管理，如服务业、建筑安装业、运输业、金融保险业等开具的各种发票。

发票的种类繁多，主要是按行业特点和纳税人的生产经营项目分类，每种发票都有特定的使用范围。

接下来，我们来看发票的分类，一般而言2、发票可分为：普通发票和增值税专用发票和专业发票。具体如下：

普通发票。主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使普通发票。普通发票由行业发票和专用发票组成。前者适用于某个行业和经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等；后者仅适用于某一经营项目，如广告费用结算发票，商品房销售发票等。普通发票的基本联次为三联：第一联为存根联，开票方留存备查用；第二联为发票联，收执方作为付款或收款原始凭证；第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证。

增值税专用发票是我国实施新税制的产物，是国家税务部门根据增值税征收管理需要而设定的，专用于纳税人销售或者提供增值税应税项目的一种发票。专用发票既具有普通发票所具有的内涵，同时还具有比普通发票更特殊的作用。它不仅是记载商品销售额和增值税税额的财务收支凭证，而且是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明，是购货方据以抵扣税款的法定凭证，对增值税的计算起着关键性作用。

值得注意的是，3、税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。

区域不同税收政策一样吗？

在前面的内容里，我们对我国税收概况有了大致了解，那么税收政策会因区域不同而不一样么？这就是本节所要介绍的内容。

我国为发展区域经济采取了诸多的税收倾斜政策。这些区域性税收政策在协调区域经济发展、缩小地区经济差距方面起到了一定的促进作用。但是，协调地区经济发展的区域税收政策体系始终没有全面、完整、系统地建立起来。

企业在不同地区注册所享受的税收优惠政策也不同。企业在开发区、高新区、沿海经济特区或中西部地区注册，享受的优惠政策也各自不同。

从2000年1月起，我国政府做出了西部大开发的战略选择，采取了诸多的倾斜政策，其中税收方面的优惠政策主要体现在以下几个方面：一是对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业和外商投资企业的企业所得税减按15％低税率征收；二是对民族自治地区的所得税优惠；三是对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业的所得税优惠；四是对保护生态环境的农业特产税优惠；五是对西部地区基础设施建设的税收优惠。

完整的报税流程是怎样的？

在企业的财务管理过程中我们经常会涉及到报税这个问题，那么，完整的报税流程究竟是怎样的呢？接下来我们就将介绍到。

首先，我们来了解下抄税和报税，抄税就是把当月开出的发票全部记入发票IC卡，然后报税务部门读入他们的电脑，以此做为你们单位计算税额的依据。一般抄了税才能报税的，而且抄过税后才能开具下个月发票的，就相当于是一个月的开出销项税结清一下。

抄税和报税是两个流程，统称为抄报税。

其中，　IC卡是购发票、开发票和抄税用的。具体来看

1、购发票时，持IC卡和发票准购证去税务局办理，购买回来后，将IC卡插入读卡器中，读入到防伪税控开票软件中，用以开具发票时所用。

2、开发票时，首先将IC卡插入读卡器，然后进入开票系统中进行开具发票的操作，需要注意的是，电子版的发票与打印的发票用纸必须是同一张发票。

3、进项发票的认证，如果你单位购货时取得了增值税发票，月末前持发票的抵扣联去税务局进行认证。

4、抄税，月末终了，根据当地税务规定的抄税时限（一般是次月的1……5日），将本月已经开具使用的发票信息抄入到IC卡中，然后打印出纸质报表并加盖公章，持IC卡和报表去税务局大厅进行抄税。

5、报税，待财务决算做完后，进行纳税申报表的填写、审核、报税的操作，报完税后，进行申报表的打印，包括主表和附表。此项的操作，都是在你的机器中“增值税一般纳税人纳税申报电子信息采集系统”软件中完成的，关于进销项发票的填写可以网上下载，既快又准确。季度末，将本季度的申报表主表报送到税务局。

我们还需要注意以下两方面：

一、抄税是国家通过金税工程来控制增值税专用发票的过程之一。如果企业是增值税一般纳税人，且需要开具增值税专用发票的，都必须购买税控电脑，在申请成为暂认定一般纳税人后，须到税务机关指定的单位购买金税卡及IC卡（用于开具发票及抄税、购买增值税发票使用）。就是把上月开出的发票全部记入发票IC卡，然后报税务部门读入他们的服务器，以此做做为该单位计算税额的依据。一般是执行了抄税才能报税的，而且抄过税后才能开具本月发票的。在每月抄税成功后方可进行纳税申报。

二、网上报税前仍要抄税，具体如下：

1、网上报税是指你从网上填报单位的纳税信息。