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公司不教,但你要懂的财务常识-第15部分
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（2）加工取得的存货成本，由采购成本、加工成本构成。
（3）其它方式取得的存货的成本。主要包括：①投资者投入存货的成本，应按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。②通过非货币性资产交换、债务重组、企业合并等方式取得的存货成本，按相关会计准则的规定确定。③盘盈存货的成本，应按其重置成本作为人账价值，并通过“待处理财产损益”科目进行会计处理，按管理权限报经批准后冲减当期管理费用。
2、存货支出成本的核算。企业应当根据实际情况合理地选择发出存货成本的计算方法，以合理确定当期发出存货的实际成本。现简略介绍以下几种较为常用的计算方法：
（1）个别计价法。这样计算发出存货和期末存货的成本比较合理、准确。
（2）先进先出法。是以先购人的存货应先发出（销售或耗用）这样一种存货实物流转假设为前提，对发出存货进行计价。
（3）加权及移动加权平均法。加权平均法不利于加强对存货的管理。因此从管理角度看这种方法并不是很严谨。而移动加权平均能使管理当局及时了解存货的结存情况，而且计算的平均单位成本以及发出和结存的存货成本比较客观。
（4）计划成法。存货的收入、发出和结存均采用计划成本进行日常核算。
接下来，我们来看如何选择科学的存货计价方法
确定存货计价方法时，要坚持以下标准：以历史成本为基础；坚持客观性原则，如实反映销售成本与期末存货价值；坚持谨慎性原则，保证企业所有者和潜在投资者作出决策时尽可能避风险，使风险收益最大化。
选择存货计价方法需要考虑的首要因素是存货的特点及其管理要求。第二方面的因素就是存货计价方法对企业财务的影响。第三方面的因素就是存货计价方法对企业经营管理和业绩评价的影响。
存货计价方法的选择需要考虑上述多方面的因素，而采用任何一种方法都难以兼顾各方面的要求。
最后，我们来看改进的存货计价法
经过以上论述各种计价方法都有其缺陷，在此介绍一种新的存货计价方法……最新计价法。其操作原理为采用最先进价法，平时存货的收入按实际数量、单价及金额计价。如果进价发生变化即使未发生销货或耗用，存货结存成本也采用最新单价计价，由此产生的进价差异通过“库存商品”明细账来核算。
当发生销售业务时，结转的单位成本为最新一次进价。由于结存存货和已销售的存货均按最新一次进价计价，存货结存成本必定会大于、小于或等于可供成本减去销货成本。物价上涨时，前者会大于后者，表示价格上涨可能带来的收益，此时的差异在“库存商品”明细账的进价差异栏用蓝笔或正数登记，表示贷差；物价下跌时，前者会小于后者，表示价格下跌可能导致的损失。此时的差异在“库存商品”明细账的进价差异栏用红笔或负数登记，表示借差。只有在物价涨跌综合正好相互抵销时，二者才会在金额上相等。销货成本无论是在月末一次结转还是每次发货时结转，“库存商品”明细账的进价差异累计数均在月末一次性调整该成本。
如何进行采购核算？
要想正确理解并掌握采购核算，就必须了解采购核算中的一些术语及其概念、理论。究竟该如何进行采购核算呢？本节我们就将介绍到。
首先，进行采购核算的学习知识前，要明确采购的概念，在财务管理中，采购（purchasing）就是指企业在一定的条件下从供应市场获取产品或服务作为企业资源， 以保证企业生产及经营活动正常开展的一项企业经营活动。
其次，了解了采购的概念之后，就必须了解采购的流程。所谓的采购流程，主要包括收集信息，询价，比价、议价，评估，索样，决定，请购，订购，协调与沟通，催交，进货检收，整理付款。《｜wＲsＨu。ＣoＭ》
1、在采购活动中，采购数量计算是最为重要的一个环节。采购数量计算如下：本期应采购数量=本期生产需用量＋本期末预定库存量……前期预估库存量……前期已购未入库数量
2、采购数量往往涉及到价格问题，可以说，价格在很大程度上决定了采购的数量，因此，怎样合理降低采购成本就成为采购流程中最为棘手的难题。关于如何合理降低采购成本，我们认为应遵循以下步骤：事先制定合理的采购计划，查询当前市场行情，掌握影响成本的因素和事件。事中寻找多家合格厂商的报价，制作底价或预算，运用议价技巧。事后选择价格适当的厂商签订合约，利用数量或现金折扣。
3、采购价格的高低往往是由采购的一系列链条的各个环节所构成的，采购价格主要有以下构成：供应商成本的高低，规格与品质，采购物料的供需关系，生产季节和采购时机，交货条件，付款条件。
价格只是采购商品成本的一个重要的组成部分，采购商品的成本是由许多方面组成的，究竟有哪些？主要有以下因素构成：工程或制造的方法，所需的特殊工具、设备，直接及间接材料成本，直接及间接人工成本，制造费用或外包费用，营销费及税捐、利润。
合适的价格往往是促成采购活动的顺利进行的先决条件。那么什么才是合适的价格？这一点，我们是这么认为的：采购价格应以达到适当价格为最高目标，采购员必须以采购要求，根据市场行情，分析物料的质量状况和价格变动情况，选择物美价廉的物料进行购买。
采购价格的判断是一个非常复杂的问题，涉及到方方面面的因素，是一个综合性比较强的难题。那么，如何判断采购价格是否合理？并把这种正确的判断化为己用，这就需要我们必须做到以下几点：进行成本分析，价格分析，市场调研，多家厂商报价。
产品的价格很多时候是有供应商决定的，因此，寻找合适的供应商是采购中最为关键的一个环节。可以利用现有的资料，公开征求的方式，通过同业介绍，阅读专业刊物，协会或采购专业顾问公司，参加产品展示会等以上办法找到合适的供应商。
最后，要想找到合适的供应商，就必须认清以下几点：
1、供应商是有分类的：原材料供应商，小额服务性供应商，临时性供应商。
2、合格供应商的标准：优秀的企业领导人，高素质的管理人员，稳定的员工群体，良好的机器设备，良好的技术，良好的管理制度。
3、怎样对供应商进行分析：价格，品质，服务，位置，存货政策，柔性。
如何进行固定资产购入核算？
上节我们介绍了采购核算的相关内容，固定资产购入的核算作为其所包含的一个具体分类，也应该有所掌握。究竟该如何进行固定资产购入核算呢？这就是本节所要介绍的内容。
首先，核算企业购入的固定资产时，要按实际支付的价款作为固定资产原价入账，借记“固定资产”账户，贷记“银行存款”账户。因购入的固定资产，其中有的不需要安装就可以投入使用，如汽车、复印机等。有的需要进行施工安装后才能投入使用，如：生产用锅炉、喷水池等，故其会计核算应分两种情况进行：
1、购入不需要安装的固定资产
购入的不需要安装的固定资产，按照实际支付的买价或出售单位的帐面原值加上增值税、支付的包装费、运输费、装卸费和保险费等费用作为固定资产原始价值。如从国外进口 的，还要加上按规定支付的关税。
例 某物业管理企业购入一辆面包车，价款150000元，保险费6000元，货款及费用以转帐支票支付。根据转帐支票存根及发票等原始凭证，编制会计分录如下：
借：固定资产……面包车 156 000
贷：银行存款 156 000
2、购入需要安装的固定资产
购入需要安装的固定资产，按入账价值除包括实际支付的价款（买价与进项税额、包装 费、运输费、保险费等）外，还应加上安装费用。核算时，通过“在建工程”账户核算。若购入旧的需要安装的固定资产时，应按售出单位的固定资产账面原价，扣除原安装成本，加上新安装成本和包装费、运杂费等，作为固定资产原价；实际支付价款，作为固定资产净值；其差额作为已提折旧。如实际支付价款大于售出单位的固定资产账面原价的，则应以实际支付的价款作为购入固定资产原价。我们来看一个具体事例：
例：某物业管理企业购入需要安装的设备一台，买价6 800元，增值税1 156元，包装费和运输费共计2 700元，款项均以银行存款支付。根据发货票和付款收据等编制会计分录如下：
（1）借：在建工程 10 656
贷：银行存款 10 656
（2）发生安装费用600元时，编制会计分录如下：
借：在建工程 600
贷：银行存款 600
（3）设备安装完毕交付使用，结转固定资产价值，编制会计分录如下：
借：固定资产 11 256
贷：在建工程 11 256
例2 某物业管理企业从外单位购入需要安装的旧设备一台，售出单位的帐面原价 87 000元，原来的安装成本4 000元，新发生的安装成本5 300元，包装运杂费等2 000元， 该设备的买价65 000元。款项均以银行存款支付。编制会计分录如下：
（1）借：在建工程 65 000
贷：银行存款 65 000
发生安装费用时：
（2）借：在建工程 5 300
贷：银行存款 5 300
该项设备安装完毕交付使用，结转固定资本成本：
（3）借：固定资产 90 300
贷：累计折旧 20 000
在建工程 70 300
发票管理包含什么内容？
在前面的章节里我们已经提到了财务管理中的票据管理，也了解到了发票管理的部分内容。本节我们将对发票管理的相关内容做更为详细的专项介绍。
首先，我们来看发票管理的概念。发票管理包括、发票调拨、印制和发售管理、发票用票管理、发票稽核管理、发票缴销和核销管理、“丢失、被盗、流失发票”管理、发票担保管理、增值税专用发票防伪税控系统管理等。
其次，我们来看发票管理的主要内容。发票管理的主要内容如下：
第一、发票计划管理
发票计划管理包括增值税专用发票的计划管理、普通发票的计划管理和发票计划调整。主要是对各类发票的领购计划制定、计划上报、计划核批、计划调整等业务环节进行管理。其目的是通过计划的制定，为上级税务机关编制发票印制计划。核定下级税务机关领购发票数量提供依据。
第二、发票调拨、印制和发售管理
发票调拨、印制和发售管理包括发票调拨管理、发票印制管理以及发票发售管理。具体来看：
1、发票调拨管理
发票调拨管理包括发票库房管理、发票柜台管理、发票盘存管理等。
（1）发票库房管理
主要是对各级发票库房实施管理，具体包括：发票调拨出库、发票调拨入库等。其目的是通过发票的调拨，为下级税务机关发票管理环节提供可向发票柜台调拨的发票。
（2）发票柜台管理
主要是对发票柜台调出、调入发票实施管理，具体包括：柜台出库、柜台入库等。其目的是通过发票的调拨，发票柜台管理环节提供可向纳税人发售的各类发票。
（3）发票盘存管理
主要是通过发票库存数量与实际数量的核对，及时发现发票库存数量与实际数量不符的原因，做到帐物相符。其目的是通过发票的盘存，为发票的库房管理提供依据。
2、普通统一发票和企业衔头发票印制管理
主要是对税务机关印制普通统一发票的印制计划制订，印制计划的审批、印制发票的验收入库等环节实施跟踪管理。其目的是通过发票印制管理，对税务机关向纳税人提供的统一普通发票和纳税人印制衔头发票实施监控管理，同时为下级税务机关发票管理环节提供可向发票柜台调拨的发票。
3、发票发售管理
发票管理包括票种核定、验旧缴旧、发票发售管理等。具体来看：
（1）票种核定
主要是对纳税人指定的购票员、使用发票的种类、月购买数量、最高持有量，每次最大购买量、购买方式等的核定。其目的是为纳税人核发发票领购薄，并为发票发售环节提供准予发票发售和数量等信息。
（2）验旧缴旧
发票验旧缴旧是依据发票管理办法和规程中按差额供票的规定，对纳税人提交的已开具发票存根联进行查验，检查纳税人用票是否符合规定、目前手中持有发票数量，确定其是否可以购票，及购票的种类和数量。其目的在于监控纳税人用票情况，为纳税评估、发票稽核、税务稽查等环节提供有关信息。
（3）发票发售
主要是按照纳税人申请和系统设置的审批监控条件，向纳税人发售发票并按规定由发票管理环节或征收环节收取工本费。其目的是完成税务机关向纳税人发售发票的业务事项。
第三、发票用票管理
发票用票管理包括进货退出及折让管理，代开增值税专用发票管理，代开普通发票管理等。
1、进货退出及折让管理
进货退出及折让管理包括《进货退出及索取折让证明》的开具、核销管理等。
（1）《进货退出及索取折让证明》的开具
主要是对纳税人取得发票入账后，发生退货或索取折让的行为，由进货方持取得发票的原件及复印件到税务机关开具《进货退出及索取折让证明》所进行的管理。其目的在于监控销货方纳税人是否按规定开具红字发票。
（2）《进货退出及索取折让证明》核销
主要是对开具进货退出及折让证明的纳税人提交红字发票联进行录入销号等情况的管理。其目的在于监控纳税人是否按期将取得红字发票入账并销号，为纳税评估、发票稽核、税务稽查等环节提供有关信息。
2、代开增值税专用发票管理
主要是对已办理税务登记证的增值税小规模纳税人代开增值税专用发票情况的管理。其目的在于监控纳税人是否按期将代开增值税专用发票取得的应税收入申报纳税。
3、代开普通发票等的管理
主要是对未办理税务登记证的临时经营纳税人代开普通发票情况的管理。
其目的在于监控纳税人是否按规定代开普通发票取得的应税收入申报纳税。
第四、发票稽核管理
发票稽核管理包括发票协查函管理、增值税专用发票稽核管理等。
1、发票协查函管理
2、增值税专用发票稽核管理
增值税专用发票稽核管理的主要内容包括数据采集、数据处理等。
（1）数据采集
主要是申报环节通过对纳税人报送的税控IC卡、软盘进行录入、抄税、及进项录入、抄税及进项发票认证手段，采集纳税人增值税专用发票存根联和抵扣联数据及失控、作废发票数据，为发票稽核、纳税评估、税务稽查提供数据源。
其目的是为数据比对，监控纳税人是否按其抄税、认证提供信息。
（2）数据处理
第五、发票缴销、核销管理
发票缴销、核销管理包括发票缴销管理、发票核销管理。具体来看：
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