珠宝首饰鉴评-第17部分

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饰的全部（与部分）价值具有重要意义。

（3）品质分级原则。该原则是指通过被评估珠宝首饰的特性与特征，与被选作比较标准的另一件珠宝首饰的特性和特征相比较，从而得出对被评估物的品质特征和价值的正确看法。

分级是根据某种标准尺度（如优、良、中、差）将被评估珠宝首饰的评级结果归属于其中某一类。评估师在评价时，通过把一件物品与同类货物中的其他物品进行比较来确定其品质，还要对影响物品市场需求的因素进行评价，并根据物品的价值对物品进行分级。

在多数情况下，具有重要意义的品质特征对价值也有重要意义。虽然也有例外，但一般来说“好、中、差”这种分级是业内人士在市场上比较货品的标准。当然，有些品质要素与价值特征紧密相连（如钻石的颜色、净度），有些则与价值特征关系不密切（如有色宝石的净度），甚至完全可以忽略（如荧光性）。

按照品质分级原则，可分为品质的主观分级和按价值特性进行的客观分级两种方法。前者是反映专家们对品质要素的主观看法（如颜色、净度、款式、工艺、材料、状况等）和对饰品品级主观划分（差、中等、好、很好等）。后种方法可有3种情况，一是按照市场情况对被评估珠宝首饰的价值特性进行分级。因为价值特性不完全依赖于珠宝首饰的主观分级，而且总是随着市场的潮流而变动的。历来在珠宝市场上，不同的宝石有不同的分级系统（如钻石与有色宝石），一个正规的分级系统是联系珠宝首饰的品质及其市场价值之间的桥梁。二是通过市场观察，对价值特性进行分级（如品质特征、珍稀程度、实用性、大小、规模、风格、知名度等价值特性分级要素）。三是对具有捐赠意义的价值特性进行分级（如来源、名人所有、发现、参加过重要展览、重要历史意义、保存价值等），它是独立于被评估物品质因素之外的。

总之，鉴定原则和贡献原则，要求评估师审查整个珠宝首饰的各个组成部分，决定该评估物中可寻找出哪些属性；分级原则，则是通过权衡影响价值的品质要素并对其进行级别鉴定。即通过与已评级珠宝首饰的成交价进行分级，来研究被评估珠宝首饰的价值。

四、调查研究

为使评估报告真实可靠和具有说服力，必须了解珠宝市场，系统搜集市场资料和对评估物品质的准确评价，再经过认真研究、对比，才能得出科学结论。调查研究可分为两个阶段，即调查与研究。

1。市场调查阶段

市场调查是人们了解、认识市场，分析研究市场发展变化规律的方法或工具，是有组织有计划地对市场现象的调查研究活动。市场调查不能只局限于国内市场，还要在国际市场的广度上来考虑市场调查。

（1）市场调查基本方式

1）市场调查。市场调查即市场整体调查，是对市场调查对象总体的全部单位无一例外地逐个进行调查，为确保普查资料的准确性，必须是普查项目简明，普查时间统一，尽可能在短时间内完成，其目的是了解市场一些至关重要的基本指标的情况。

2）市场典型调查。选择与社会评估物具有代表性的部分单位作为典型，进行深入、系统的调查，并通过典型单位的调查结果来认识同类市场现象的本质及其规律性。

3）市场重点调查。它是一种非全面调查，其目的是通过重点单位调查掌握和了解总体状况。如从全国经营翡翠的市场中选择云南昆明、广东揭阳、河南南阳进行重点调查，以了解全国翡翠销售情况。

4）市场个案调查。它是从总体中选取一个或几个珠宝首饰专营单位对其进行深入研究，以反映某一个或几个单位的具体情况，而并不是通过个案调查来推断总体。

5）市场抽样调查。它是从调查对象总体中，按随机原则抽取一部分单位作为样本进行调查，并用对样本调查的结果推断总体的相应指标。

（2）市场调查基本原则

一项成功的市场调查，必须遵守几条原则，即真实性和准确性原则、全面性和系统性原则、经济性原则及时效性原则。

1）真实性和准确性原则。这是市场调查最基本也是最重要的原则，调查中必须排除主观倾向和偏见的影响，不能主观臆想、隐瞒事实或夸大其词，以求调查的真实；必须采用适当的调查组织方式和搜集资料的方法，对所搜集资料还须认真检查审核，做到调查结果的准确性。在市场调查过程中都应做到精益求精。

2）全面性和系统性原则。市场现象与政治、经济、文化、风俗、法律等社会现象之间，有着千丝万缕的联系，而且随着时间、地点、条件的变化而不断发生变化。所以在市场调查时，必须对相互联系的市场现象及各种影响因素做全面性的调查，而不能片面地观察市场。全面性和系统性原则，既是正确认识市场的条件，又是进行市场预测的需要。

3）经济性原则。市场调查工作必须考虑到经济效果，要以尽可能少的费用取得相对满意的市场调查资料。在市场调查中，必须根据明确的调查目的，确定市场调查的内容项目，选择适合的调查方式方法，做到少花钱多办事。

4）时效性原则。市场调查必须具有较高的时效性，这是市场调查的作用决定的。市场调查必须做到及时搜集资料，及时整理和分析资料，及时反映市场情况。时效性高的市场资料，能够为价值评估提供有价值的依据，不及时的资料则往往失去了价值。因为市场现象是不断变化的，市场调查正是在这种不断的变化中对市场现象进行研究。

市场调查的各项原则，是相互联系的。在市场调查中要将各项原则综合应用，将其贯穿于市场调查的始终。

（3）市场调查内容

市场调查所涉及的内容很广泛，各种调查者出于不同的调查目的和要求，其市场调查内容各有不同的侧重点。对于珠宝首饰价值评估为主的市场调查来说，在收集有关数据和资料时，应根据评估物和评估目的所需资料的数量和特定类型，从合适的市场区域和市场级别，国内外市场以及拍卖行、展销会、指示特定市场等调查收集珠宝首饰市场情况，包括各种销售、租赁以及评估物以前产生的收入等资料，收集有关经济趋势、人们消费心态等方面的信息。评估师都应把评估物价值纪录下来（还有纪录的日期与来源），做到任何资料信息都有出处。

2。分析研究比较

在收集了大量真实可靠的资料以后，就要认真地分类，系统地整理分析。分析研究所用的各种资料和证据是客户、法庭及第三方等评估报告使用者衡量评估可信度的主要依据。

在分析研究过程中，应根据资料的情况采用合适的研究方法，从多个角度、用各种方法相互验证，做到客观、公正、科学。

（1）分析研究原则

研究步骤通常是从一般到特殊。采用比较法则要把已售出的类似物与被评估物之间的异同做出对比，然后根据逻辑来量化这种对比。

在查询价格指南过程中应认真检查消息的来源，汇总各种实质性证据（即无偏见、无瓜葛、无利害关系的合理意见），以备有人提出质疑。

（2）分析研究方法

1）建立市场模型。模型是对某些因素作用过程的表达方式。市场模型是对典型的采样结果进行分析，这些采集样品能够表达和描述总体对象（如市场、产品）的抽象格局。

在建立市场模型时，要认真分析市场的集中率（当大量销售为少数人占有，则称市场具高集中率）、市场结构、市场分级以及明显异常的不一致价格。

为评估而建立的市场模型应具较高的可信度，为此须遵循5条基本原则：

a。所考虑的珠宝首饰属同一收藏类别。

b。考虑了同样的价值特征。

c。所考虑的全部证据来自相应级别的市场。

d。考虑了时间变迁所需的调整。

e。所考虑的采样具有充分的代表性。

2）统计分析。在分析研究结果时，应当注意对所收集的资料进行对比分析。对比方法有：a。众数。代表最常见的观察价格，适用于一系列的价格或成本的分析。

b。变动范围。代表最大观察价格与最小观察价格之间的差别。

c。中值。代表所采集的一组观察价格的中间值，代表一个点，有50％的观察数据落在这个点之下（或之上）。

d。平均值。将所有观察数据之和，除以这些数据的数目，所得之商。

这些统计方法看上去都不错，但通常得不到足够的观察价格来进行有意义的统计。因此，获得观察价格越多，从中得出的结论也就越可信。

3）匹配分析。匹配分析是使用二元比较法进行价值特征比较的技术。它涉及成双成对地匹配物品比较。这些物品只有一个价值要素是不行的。匹配分析的适用条件是：

a。所使用的价值特征必须是由双重因素决定的（即两个物品都有或都没有），确保分析集中于价值要素。

b。所指示的价值是分离的，并具有比较具体的价值特征，分析结果可能需要随着时间（通货膨胀或贬值）或市场级别进行调节。

c。可以调节多种变量，但变量越多，准确性越小。

d。可比物品的数量至少比所分析价值要素的数量多一个。

e。最适用于相互间差别相对小的珠宝首饰。

五、估价

估价，应根据评估目的、评估物类型和资料数据收集情况，选用适宜的估价方法。

1。选用成本法

（1）贵金属首饰成本=贵金属原料成本＋提纯费用＋加工费（2）玉石雕件成本=玉石原料成本（包括损耗）＋造型设计费＋雕琢加工费＋装潢费（3）镶宝首饰成本=宝石成本＋托架成本＋镶工费2。选用市场比较法评估一枚铂金钻戒。评估目的是提供购买建议，评估基准日为2000年3月7日，价值类型为市场价值：

（1）经鉴定，一粒标圆型主钻重0。41ct，净度VVS2，颜色I色；配钻12粒，梯形，重0。18ct，颜色为H，亮度好；托架为Pt900，重4。9g；浇铸制造。

（2）销售市场属专营店或大型商场专柜。

（3）选择参照对比物：

a。铂金钻戒，标圆型主钻重0。41ct，净度VVS2，颜色I色；配钻12粒，梯形，重0。27ct；托架为Pt900，重3。88g。售价19　980元。

b。铂金钻戒，标圆型主钻重0。41ct，净度VVS2，颜色I级，无配石；托架为Pt900，重3。3g。售价19　000元。

（4）对比，调节差异。所选参照物与被评估物均为铂金钻戒，主石相同，不同的是托架质量和配钻。在评估基准日，Pt900市场价为180元/g，0。01～0。03ct梯形钻石市场价为2　800元/ct，镶宝费3元/粒。

所选参照对比物a与b，经与被评估物对比调节后的价格分别为19　912元及19　877元。评估结果，雷同参考物的铂金钻戒的市场价值为19　895元（即参考物a与b的调节价值的算术平均值）。

根据评估结论，提出评估结果。

六、评估报告

评估报告，是评估师或评估机构在完成评估工作后，向客户（委托方）提交的关于评估工作过程和结果的报告，是评估师或评估机构为评估项目承担相应法律责任的证明文件。评估报告按评估的期望用途不同，美国的《专业评估执业统一准则》将其分为3种类型：完整评估报告、简明评估报告和限制评估报告。按照表达方式不同，评估报告可分为书面评估报告和口头评估报告。

珠宝首饰评估报告中的期望用途包括保险、捐赠、遗产检验、纳税、公平分配和清算等。1。评估报告内容评估报告，主要由正文和附件两部分内容组成。我国财政部在2007年《资产评估准则…评估报告》中对评估报告的标题文号、声明、摘要、正文、附件、评估明细表和评估说明等方面进行了规范。

报告一般应包括以下基本要素：

（1）委托方、产权持有者和委托方以外的其他评估报告使用者。

（2）评估目的。

（3）评估对象和评估范围。

（4）价值类型及其定义。

（5）评估基准日。

（6）评估依据。

（7）评估方法。

（8）评估程序实施过程和情况。

（9）评估假设。

（10）评估结论。

（11）特别事项说明。

（12）评估报告使用限制说明。

（13）评估报告日。

（14）评估机构和注册资产评估师签字。

张蓓莉等编著的《珠宝首饰评估》一书中提出，珠宝首饰评估报告应包含的主要内容有：评估目的和期望用途、价值类型及价值的定义、评估基准日、珠宝首饰的产权、对珠宝首饰的描述和鉴定、所用评估方法的说明、对排除常用评估方法的解释、评估过程和范围、采用的信息、可对比的销售数据、得出评估结论的论据或理由、评估出的价值结论、对珠宝首饰最高和最佳使用的意见，以及影响分析、意见和结论的所有假设条件和限制条件，任何附加的资料（证明是完全评估或限定评估），评估师或评估机构与本项评估有无利益关系的声明，对评估作出重要贡献的每位评估师的签名和提交报告的日期。

中国资评评估协会近日发布的《资产评估准则…珠宝首饰》，在珠宝首饰内涵、评估方法、价值影响因素、披露要求等方面进行了诸多创新，对服务于珠宝首饰交易、质押、保险、典当等行为，维护各方合法权益，具有重要作用，使得珠宝首饰评估对于珠宝企业的产品定价、融资、资产重组等方面发挥了重要作用。据悉，《资产评估准则…珠宝首饰》是目前国际上首个专门的珠宝首饰评估准则。该准则的制定是对珠宝评估理论研究和评估执业实践的科学概括和总结，它标志着珠宝首饰评估在我国评估准则框架建设方面已经迈出了重要一步，对充分发挥珠宝首饰评估的作用，规范珠宝首饰评估市场将产生积极深远的影响，对推动我国珠宝首饰评估事业的健康发展具有重要的意义。

2。评估报告格式

（1）封面和目录。封面内容包含评估报告编号、委托单位/委托人姓名、评估项目/被评估物的名称、评估目的、评估报告提交日期、评估机构全称及其商标/徽标（即图形标志）。目录内容要求报告每页必须标明页码和总页数，每页都要标明评估目的。

（2）报告摘要。在评估报告正文前面，用简明扼要的短文将报告中的关键内容摘要出来，列出每件珠宝首饰及其价值结论，并注明“以上内容摘自评估报告，欲了解评估项目的全面情况，应认真阅读评估报告全文”。摘要与评估报告正文具有同等法律效力。

（3）正文。正文的基本内容按财政部的要求，记有：委托方全称、受委托方评估事项及评估工作的整体情况、评估目的、价值类型及评估的期望用途、评估对象、评估基准日、评估依据、评估方法、评估过程和方法、各种限制条件、其他需要说明的事项、签署报告、评估报告提交日期等。必要时可有一项评估师签署的声明。

（4）附录。附录是对正文重要部分的具体说明和必要补充，主要包括对评估方法和依据的具体说明，对评估物的鉴定测试资料，评估物的性状、来源的说明材料或证明、照片、图表或分级系统的说明，评估师或评估机构的资格证明复印件等。

评估报告的编写，可以根据评估业务的性质，合理确定珠宝首饰评估报告的披露程度。注册评估师可以根据评估对象的复杂程度、委托方要求等，合理确定评估报告的披露程度，体现珠宝首饰评估