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中国新股民必读全书-第12部分
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①公司在某一时点所拥有的资产总额。
②公司在某一时点的负债总额。
③股东权益。
表31为山东潍坊海龙股份有限公司（以下简称A公司）的资产负债表。
资产负债表中各主要项目的含义如下：
①流动资产，指可以在1年内或者超过1年的一个营业周期内可变现或者运用的资产，包括现金及各种存款、存货、应收及预付款项等。
②货币资金，反映企业库存现金、银行结算账户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金合计数。表31资产负债表
编制单位：山东潍坊海龙股份有限公司1999年12月31日单位：元
项目期初数期末数流动资产：货币资金4299157149603154短期投资减：短期投资跌价准备短期投资净额应收票据应收股利应收利息应收账款79713484572061197028其他应收款920947674589048265减：坏账准备444614807132512265应收款项净额84476813242517733028预付账款347937896应收补贴款3796951811149502存货27659258913651562016减：存货跌价准备684632596705116409存货净额20812932952946445607待摊费用16178492140125244待处理流动资产净损失1年内到期的长期债权投资其他流动资产流动资产合计107330282156012994431长期投资：长期股权投资1029750000长期债权投资长期投资合计1029750000减：长期投资减值准备长期投资净额1029750000固定资产：固定资产原价2791550581155039665237减：累计折旧601977885615308672176固定资产净值2189572695539730993061续表项目期初数期末数工程物资在建工程39264799109403670固定资产清理待处理固定资产净损失固定资产合计2193499175439840396731无形资产及其他资产：无形资产6515137834265634开办费长期待摊费用7572501858897238其他长期资产无形资产及其他资产合计14087639693162872递延税项：递延税款借项资产总计3280889636546976304034流动负债：短期借款53682400009698100000应付票据7800000001178000000应付账款1092663620608894251预收账款1198212901代销商品款应付工资6560580776917932应付福利费201269390255571453应付股利应交税金759215617174065888其他应交款195082984427829其他应付款1405637107833163683预提费用1893098621699277781年内到期的长期负债其他流动负债流动负债合计988144970114197281715长期负债：长期借款应付债券长期应付款7100941193住房周转金31136520103421020其他长期负债续表项目期初数期末数长期负债合计311365207204362213递延税项：递延税款贷项：负债合计991258622121401643928股东权益：股本920322000016565796000资本公积81267259003525115900盈余公积21113162002646986192其中：公益金9625436731230378669未分配利润34550480442836762014股东权益合计2289631014425574660106负债和股东权益总计3280889636546976304034
③短期投资，指各种能够随时变现、持有时间不超过1年的有价证券以及不超过1年的其他投资。
④应收票据，指企业因销售商品、产品等而收到尚未到期也未向银行贴现的应收票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
⑤应收账款，指企业因销售商品、材料、供应劳务及办理工程结算等业务，应向购货单位收取的账款。
公司的财务分析（2）
⑥其他应收款，指企业除应收票据、应收账款以外的其他各种应收、暂付款项。包括备用金，各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项等。
⑦坏账准备，指企业不能预期收回或无法追回、收回的资金。如债务人单位撤销，依民事诉讼法进行清偿后，已无法追回的资金。又如债务人死亡，无遗产可供清还、也无义务承担人，无法收回的应收款项等等。因此，企业要预先估计这种坏账情况，按应收款余额的3‰~5‰提取坏账准备金，计入当期损益。
⑧应收账款净额，指应收账款和其他应收款减去备抵坏账的净额。
⑨预付货款项，反映企业预付给供应单位或多付给供应单位的款项。
⑩存货，指企业在生产经营过程中为销售或耗用而存的各种资产，包括商品、产成品、半成品、在产品以及各类材料、燃料、包装物、低值易耗品等。它反映企业期末结存在库、在途和在加工的各项存货的实际成本。
待摊费用，指企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的各项费用，如低值易耗品摊销、预付保险费等。
流动资产合计，指以上各项的加减之总数。
长期投资，指不准备在1年内变现的投资，包括股票投资、债券投资和其他投资。反映企业向其他单位投入的期限在1年以上的资金以及购入的1年内不能变现或不准备随时变现的股票和债券。
固定资产，指使用期限超过1年，单位价值在规定标准以上，并且在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机械设备、运输设备、工具等。
固定资产原价，指固定资产购建时发生的全部支出。如其交付使用时财产清册中所规定的价值。此外，还有其他确定原值的规定。
累计折旧，折旧指固定资产在使用过程通过逐渐损耗而转移到产品成本或商品流通费用的那部分价值。折旧按月以一定比例提取。如果连续记载每月的折旧额，到年底累计相加，即为累计折旧。
固定资产净值，指固定资产原值减去已提折旧累计额后的差额。它是固定资产现存的账面价值。如表31期末数中，固定资产原值约5503多万元，累计折旧约1530多万元，净值约5503万元－1530万元＝3973万元。
在建工程，指企业为进行各项工程所发生的实际支出。反映企业期末各项未完成工程的实际支出。如自营工程、出包工程。
固定资产清理，指核算企业因出售、报废、毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。因固定资产在使用中不断磨损而丧失工作能力，或由于火灾、水灾等报废了，所以固定资产要进行清理核算。
无形资产，指企业长期使用但是没有实物形态的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。无形资产从开始使用之日起，按照规定期限分期摊销。没有规定期限的，按照预计使用期限或者不少干10年的期限分期摊销。
资产总计，指流动资产合计数＋长期投资净额＋固定资产合计数＋无形资产及其他资产合计数＋递延税款借项的总和，此项年末总计数为46976304034元。
以上讲的是资产方，下面讲负债及股东权益方。
流动负债，指可以在1年内或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。
短期借款，指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下的各种借款。
应付票据，指企业对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
应付账款，指企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。
预收货款，指企业预收购买单位的货款和多收购买单位的款项。
应付福利费，指按规定提取的用于职工个人的职工福利基金。
未付股利，指企业期末应付而未付股东股利。
公司的财务分析（3）
未交税金，指企业期末应交而未交的各种税金。
其他未交款，指企业应交而未交的除税金以外的各种款项。
其他应付款，指企业所有应付其他单位和个人的款项，如应付保险费、存入保证金等，应付未付的职工工资，也在本项目中反映。
预提费用，指企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。如大修理计划预提计入成本的固定资产大修理支出等。
1年内到期的长期负债，指期限为1年的长期负债。
流动负债合计，指以上各种负债的相加总计数，表31期末数为14197281715元。
长期负债，指偿还期在1年以上的债务。
长期借款，指企业向银行或其他金融机构借入期限在1年以上的各种借款。
应付债券，指企业发行的尚未偿还的各种债券的本息。
长期应付款，指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。如采用补偿贸易方式引进国外设备的价款。这反映了企业期末由于购建固定资产而发生的应付但未付的款项。
股东权益，指企业投资人对企业净资产的所有权，也叫所有者权益。包括企业投资人对企业的投入资本及形成的资本公积金、盈余公积金、未分配利润等。
股本，指在核定的资本总额及核定的股份总额的范围内发行的股票。
资本公积金，指股本溢价、法定财产重估增值、接受捐赠的资产价值等。
盈余公积金，指按国家规定从利润中提取的公积金，如《中华人民共和国公司法》规定可以从税后利润中提取10％列入公司法定公积金（即法定盈余公积金）。还有一种任意盈余公积金，提取比例要商定，没有明确的规定。
未分配利润，指企业留于以后年度分配的利润或待分配的利润。
股东权益合计，指股本、资本公积金、盈余公积金和未分配利润的合计数。表31年末数为26805038775元。
负债及股东权益总计，指流动负债总数、长期负债总数、股东权益总数的合计数。它应与资产总计数相等，表31年末数为48206682703元。
2）利润表及利润分配表
利润表是反映公司在一定时期内经营成果的动态报表。它是依据“收入－费用＝利润”这一平衡关系编制而成。它主要包括销售收入、销售成本、销售毛利、营业外收入及支出、税前及税后盈利等科目及金额。
通过利润表可以考核公司收益计划完成情况，分析收益增减变化的原因，预测企业收益的发展趋势。
①利润表能够表明公司生产经营成果。利润表通过企业收入、成本和费用等情况，全面反映企业生产经营的收益情况、成本耗费情况，表明公司的投入产出比例关系。损益表还通过收入与成本费用的比较，确定公司在某一会计期间是取得盈利还是发生亏损，表明公司各项工作的经济效益的好坏。
②利润表是考核公司计划完成情况的重要依据。公司的损益是各项工作的收益与耗费的集中表现，公司的各项工作无不发生收益和费用，无不通过收益与费用的比较表现出来，公司的损益是反映公司生产经营情况的综合性指标。如公司生产经营过程中的各种材料消耗的升降和人工的耗费，都将通过材料费用和工资费用的升降，进而引起公司利润数额的增减表现出来，通过考核利润的完成情况，就能考核公司生产经营中的材料消耗情况和劳动生产率情况，能够为全面考核公司生产经营计划的完成情况提供依据。
③利润表是分析和预测公司收益能力的重要资料。损益表提供企业营业利润、投资净收益和营业外收支等公司损益的明细情况，是进行财务分析的重要资料。有关方面通过分析前后期的营业利润的增减变化、投资净收益的增减变化和营业外收支的变动情况，可以分析和测定公司损益的发展变化趋势，预测公司未来的收益能力。
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公司的财务分析（4）
利润分配表反映公司税后盈利的分配情况以及公积金与未分配利润的增减变动的原因。
表32为A公司的利润表及利润分配表。
①主营业务收入，业务收入是指公司在销售商品或提供劳务等经营业务中所实现的收入所得。主营业务收入是指公司的主要经营业务所取得的收入。按照中国证监会的规定，只有在利润中占70％以上的业务才能称主营业务。
②主营业务成本，反映公司以销售商品和提供劳务等主要经营业务的实际成本。
③主营业务税金及附加，反映公司主营业务应缴纳的增值税、营业税、消费税、城建税及教育费附加等。
④主营业务利润，反映公司主营业务的利润。表32利润及利润分配表
编制单位：山东潍坊海龙股份有限公司1999年度单位：元
项目1998年1~12月1999年1~12月一、主营业务收入2244694533026778145905减：折扣与折让主营业务收入净额2244694533026778145905减：主营业务成本1724676304022606192027主营业务税金及附加157949325137153800二、主营业务利润（亏损以“－”填列）50422329654034800078加：其他业务利润（亏损以“－”填列）1093623865738408减：存货跌价损失33894894320483813营业费用3086703132805889管理费用501812766709666419财务费用461642968922115036三、营业利润（亏损以“－”填列）36980250192415467329加：投资收益（损失以“－”填列）加：补贴收入728383350567179984营业外收入13375308758246040减：营业外支出544469022713402四、利润总额（亏损以“－”填列）44343389873718179951减：所得税13709214111039829989五、净利润（净亏损以“－”填列）30634175762678349962加：年初未分配利润10043139843455048044盈利公积转入六、可供分配的利润40677315606133398006减：提取法定盈利公积306341758267834996提取法定公益金306341758267834996七、可供股东分配的利润34550480445597728014减：应付优先股股利提取任意盈余公积应付普通股股利转作股本的普通股股利2760966000八、未分配利润34550480442836762014⑤其他业务利润，反映公司主营业务以外的营业利润，如材料销售、技术转让、代购代销、包装物出租等利润。
⑥营业费用，反映公司销售商品和提供劳务过程中发生由主营业务负担的各项销售费用。
⑦管理费用，反映公司发生的应由主营业务负担的各项管理费用。
⑧财务费用，反映公司发生的应由主营业务负担的一般性财务费用，包括利息支出、汇兑损失以及金融机构手续费等。
⑨营业利润，为主营业务利润和其他业务利润之和。
⑩投资收益，反映公司对外投资所取得的收入和发生的损失。
营业外收入，反映公司发生的与公司直接生产经营无直接关系的收入，包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、资产再次评估增值、接受捐赠转入、罚款净收入、确实无法支付的而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项。
营业外支出，反映公司发生的与公司直接生产经营无直接关系的支出，包括固定资产盘亏、处理固定资产净损失、资产再次评估减值、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。
所得税，反映公司从本期损益中扣除的所得税。
净利润，利润总额减去所得税即是净利润。
年初未分配利润，反映公司上年度末未分配利润转入本年的数额。
盈余公积金转入数，反映公司上年度末盈余公积金转入本年的数额。
可分配利润，净利润＋年初未分配利润＋盈余公积金转入数。
提取法定盈余公积金，反映公司从净利润中提取的法定盈余公积金。
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公司的财务分析（5）
提取法定公益金，反映公司从净利润中提取的法定盈余公益金。
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